مشكلات المعاملة الضريبية لأنشطة و عمليات تكنولوجيا البلوك تشين (Blockchain)‎ في مصر : دراسة دولية مقارنة

الملخص AR

لقد شهدت تطبيقات البلوك تشين منالأصول المشفرة و العقود الذكية و العروض الأولية للعملة نموا قياسيا في السنوات الأخيرة مما ترك العديد من المستثمرين و منصات التداول و المنقبين في بعض الدول يعانون من عدم اليقين و المفاجأة خلال موسم التحاسب الضريبى فقد وجد دافعوا الضرائب أنفسهم يواجهون فاتورة ضريبية كبيرة بشكل غير متوقع نتيجة للمفاهيم الخاطئة المحيطة بكيفية فرض الضرائب على هذه المعاملات.

وتعد الضريبة على أنشطة و عمليات البلوك تشين و تطبيقاتها واحدة من المجالات الجديدة التي تتطلع السلطات الضريبية و الممولين و الباحثين لفهمها في ظل التطورات الهائلة و المستمرة في صناعة التشفير المالية خاصة بعد الاهتمام المتزايد باستخدام تكنولوجيا البلوك تشين و تطبيقاتها في عدة قطاعات منها قطاع الخدمات المصرفية و قطاع التأمين و إدارة سلاسل التوريد و قطاع التمويل الجماعى و قطاع الطاقة.

لذا يهدف هذا البحث الى تحديد مشكلات المعاملة الضريبية لتطبيقات تكنولوجيا البلوك تشين في مصر ومقترحات علاجها في ضوء الأنظمة الضريبية الاجنبية وقد تم استخدام أسلوب الدراسة المقارنة بالاضافة الى استطلاع آراء عينة من (48) مفردة من خبراء الضرائب و التكنولوجيا لتحديد مشكلات المعاملة الضريبية لتطبيقات البلوك تشين بهدف توضيحها للإدارة الضريبية حتى يمكنها تقديم حلا لها سواء بإصدار إرشادات أو تعليمات تفسيرية للمعاملة الضريبية لها.

وقد توصل الباحثان إلى أن طبيعة تكنولوجيا البلوك تشين و تطبيقاتها تثير عدة مشكلات مرتبطة بقصور التشريعات الضريبية تتمثل أهمها فيما يلى: مشكلة إخضاع أم إعفاء تطبيقات البلوك تشين للضرائب مشكلة حدوث ازدواج ضريبى دولى ظهور اختلال في العدالة الضريبية عدم وجود معاملة ضريبية محددة لإيرادات التنقيب عن العملات المشفرة عدم وجود معاملة ضريبية محددة لمكاسب أو خسائر التعامل في العملات المشفرة عدم وجود معاملة ضريبية محددة للاحتفاظ بالعملات المشفرة عدم وجود معاملة ضريبية محددة للانقسام في شبكة البلوك تشين عدم وجود معاملة ضريبية محددة لنشاط الدفع مقابل السلع و الخدمات عدم وجود معاملة ضريبية محددة لنشاط العرض الاولى للعملة عدم وجود معاملة ضريبية محددة للتبرع بالعملات المشفرة عدم وجود معاملة ضريبية محددة لاستخدام العقود الذكية و علاوة على ذلك تثير طبيعة تكنولوجيا البلوك تشين و تطبيقاتها في مصر عدة مشكلات مرتبطة بآليات الرقابة و التحصيل الضريبى تتمثل أهمها في: صعوبة حصر المجتمع الضريبى عدم توافر أدلة الإثبات لتعاملات البلوك تشين و تطبيقاتها مشكلة صعوبة تحديد هوية المتعاملين على شبكة البلوك تشين عدم وجود أساليب حصر ضريبية متطورة تمكن مصلحة الضرائب من فحص و ربط الضريبة على الصفقات و التحويلات التى تتم عبر شبكة البلوك تشين و أيضا تثير طبيعة تكنولوجيا البلوك تشين و تطبيقاتها في مصر عدة مشكلات مرتبطة بالرقابة و التحصيل الضريبى تتمثل أهمها في: افتقار الادارة الضريبية إلى الوسائل المتطورة و البرمجيات المتخصصة في الرقابة على البلوك تشين و تطبيقاتها محدودية الكادر الضريبى القادر على التعامل مع تكنولوجيا البلوك تشين و تطبيقاتها.

كما خلصت الدراسة إلى أن هناك دولا تعامل العملات الرقمية المشفرة كممتلكات غير ملموسة وهى الولايات المتحدة فرنسا و استراليا ودول أخرى تعاملها كأوراق مالية وهى السويد هولندا أسبانيا مالطا تايلندا بلجيكا و المملكة المتحدة ودول تعاملها كوسيلة دفع وهى كندا البرتغال اليابان ودول تعاملها كنقود خاصة وهى المملكة المتحدة ألمانيا الفلبين ودول تعاملها كعملات أجنبية وهى سويسرا.

و تتبع دول الاتحاد الأوربى طريقة لامركزية في المعاملة الضريبية لأنشطة و عمليات العملات المشفرة فكل دولة لديها معاملة ضريبية مختلفة للعملات المشفرة و هذا يتوقف على كيفية تصنيف الدولة للعملات المشفرة ففي حالة المملكة المتحدة يتم التعامل مع العملة المشفرة كأصول أو أموال خاصة بينما في ألمانيا يتم تصنيف العملة المشفرة على أنها أموال خاصة.

لذا يوصى الباحثان بتعديل قانون الضريبة على الدخل و قانون الضريبة على القيمة المضافة بما يوفر الصلاحية القانونية للمعاملة الضريبية لتكنولوجيا البلوك تشين و تطبيقاتها في مصر و تدريب و تأهيل الإدارة الضريبية على الفحص و التحاسب الضريبى في ظل تكنولوجيا البلوك تشين و تطبيقاتها.