نموذج مقترح للقياس والإفصاح عن كفاية رأس المال وإدارة المخاطر ذات الصلة في البنوك التجارية لتقييم القدرة على الاستمرار: دراسة نظرية تطبيقية

الملخص AR

تهدف الدراسة الحالية الى التعرف على موقف البنوك التجارية في البيئة المصرية كأحد اقتصاديات الدول الناشئة من القياس و الإفصاح عن كفاية رأس المال و إدارة المخاطر ذات الصلة و إستكشاف أهم ما يواجه هذا الإفصاح من مشكلات و تحديات، بالإضافة الى محاولة طرح بعض الجوانب التى قد تساهم في تحسين القياس و الإفصاح عن كفاية رأس المال في ضوء متطلبات بازلIII.

وقد خلص الباحث من تحليل بعض الدراسات المحاسبية السابقة، و التقارير و القوائم المالية السنوية المنشورة للبنوك التجارية في مصر الى ضعف عملية القياس و الإفصاح عن كفاية رأس المال و تعقد متطلبات الإفصاح عنها، كما ان إعدادها يحتاج الى مستوى فنى عالى بالإضافة الى تداخل و تكرار المعلومات عن كفاية رأس المال و المخاطر ذات الصلة ما بين الايضاحات المتممة، و تعليق و مناقشة الإدارة، و تقرير الإفصاح الخاص بالركيزة (3)، و كذلك عدم الإهتمام الكافي بالإفصاح عن المعلومات النوعية للمخاطر ذات الصلة، فضلا عن أن المتطلبات التنظيمية للقياس و لإفصاح عن المخاطر مازالت تحتاج إلى المزيد من التحسينات و إستنادا إلى ذلك تتضح أهمية التنسيق بين الوسائط الثلاثة للإفصاح بحيث تتضمن معلومات نوعية ووصفية مكملة لبعضها، و كذلك الحد من تكرار المعلومات بين هذه الوسائط بالإضافة الى أهمية إنشاء جهة إشراف فنية تركز على خلق بيئة رقابية مناسبة للقطاع المصرفي، وتوفير مجموعة من الإرشادات الواضحة فيما يختص بسياسة الإفصاح عن كفاية رأس المال و إدارة المخاطر ذات الصلة و متابعتها، كما تتضح أهمية تبني البنوك التجارية لتقرير الأعمال المتكامل، و كذلك الاهتمام بتطبيق الممارسات الجيدة لحوكمة و إختبارات الضغوط في إدارة المخاطر، ووضع خطط لطوارئ التمويل و التصدي لمخاطر السيولة في الآجلين القصير و الطويل الاجل.

و تقدم نتائج الدراسة إشارات مفيدة لكل من البنوك و الهيئات الرقابية فيما يتعلق بالتنسيق بين المتطلبات التنظيمية للقياس و الإفصاح عن كفاية رأس المال، و على المستوي الأكاديمي قد تقدم نتاج الدراسة رؤية أكثر وضوحا حول جوانب تحسين هذا القياس و الإفصاح و أهمية إعداد تقرير الأعمال المتكاملة بالبنوك التجارية.