أسعار التحويل في الشركات متعددة الجنسية و النظام الضريبي : دراسة مقارنة

الملخص AR

تعتبر النظم الضريبية في الدول المختلفة أحد العوامل المؤثرة على قرارات الشركات متعددة الجنسية و ذلك عند التخطيط لتأسيس فروعها أو توابعها في الدول الأخرى، و من القرارات التي تتأثر بالنظم الضريبية قرار تحديد أسعار التحويل، حيث أنه عن طريق هذه الأسعار يمكن تخفيض العبء الضريبي على هذه الشركات و ذلك بالمغالاة فيها مما يؤثر على الدخل الضريبي فيؤدي إلى تخفيضه.

و هذا و لا شك فيه سوف يؤدي إلى حدوث العديد من المشاكل و مصلحة الضرائب سواء محليا أو في الدول المضيفة للاستثمار.

و لتجنب هذه المشاكل فقد لجأت العديد من الدول إلى تحديد طرق معينة عند التحاسب الضريبي و منها الولايات المتحدة الأمريكية و ذلك في القسم 482 ( مصلحة الإيراد الداخلي ) حيث حدد في هذا القسم اللوائح النهائية لأسعار التحويل للشركات متعددة الجنسية و التي تكون مقبلة و موافق عليها من مصلحة الإيراد الداخلي و هي تتمثل في : ستة طرق لأسعار الأصول غير الملموسة.

بالإضافة إلى ذلك فقد وضع المشرع الضريبي الأمريكي لوائح لغرامات أسعار التحويل عند قيام هذه الشركات بمحاولة التجنب أو التهرب من أداء الضريبة عن استخدام هذه الأسعار.

أما بالنسبة للنظام الضريبي المصري فقد لوحظ أن المشرع الضريبي قد أهمل طرق تحديد أسعار التحويل و الغرامات المتعلقة بها و بذلك يمكن استخدامها كوسيلة للتهرب أو التجنب الضريبي من جانب هذه الشركات و هذا ما يحدث بالفعل-ترى الباحثة أن المشرع الضريبي قد أشار بصورة عرضية في بعض بنوده لهذه التحويلات دون تحديده لأسعار تحويلاتها و كذلك أداء الغرامات المتعلقة بها في حالة المخالفة-مما يؤثر في النهاية على الحصيلة الضريبية و يؤدي إلى تخفيضها.

إزاء هذه المشاكل توصي الباحثة بما يلي : -إنشاء إدارة ريبية مستقلة بهذا النشاط.

-تحديد طرق معينة لأسعار تحويلات هذه الشركات.

-تحديد غرامات ضريبية كبيرة على هذه الشركات في حالة سعيها للتهرب من أداء الضريبة أو تجنبها باستخدام هذه الأسعار.

منح هذه الشركات فترة انتقالية قبل تطبيق هذا القانون لكي توفق أوضاعها مع عدم النص على تطبيق هذا القانون بأثر رجعي على هذه الشركات.

و هذا و لا شك سوف يؤدي إلى زيادة الحصيلة الضريبية بصور أفضل ( خصوصا و أن هذه الشركات تتمتع خلال فترة معينة بالإعفاء الضريبي ) عند انتهاء فترة الإعفاء الضريبي و خضوعها للنظام الضريبي المصري.