مدى خضوع الدخل غير المشروع لضريبة الدخل : دراسة مقارنة

العناوين الأخرى

Subjecting illegal income to income tax : a comparative study

مقدم أطروحة جامعية

المحاميد، موفق سمور علي

مشرف أطروحة جامعية

الغازي، إبراهيم عبد الكريم

أعضاء اللجنة

الشوابكة، سالم محمد
عناية، غازي حسين محمد
الزعبي، خالد سمارة

الجامعة

جامعة عمان العربية

الكلية

كلية القانون

القسم الأكاديمي

قسم القانون العام

دولة الجامعة

الأردن

الدرجة العلمية

دكتوراه

تاريخ الدرجة العلمية

2003

الملخص العربي

تتناول هذه الدراسة معالجة موضوع أثار خلافا واسعا لدى الفقه و القضاء الضريبي و هو مدى خضوع الدخل غير المشروع لضريبة الدخل خاصة في ظل ظهور اتجاه فقهي و قضائي حديث يدعو إلى عدم خضوع الدخل غير المشروع لضريبة الدخل، و قد أثار هذا الأمر رغبة لدى الباحث في إثبات مدى خضوع الدخل غير المشروع لضريبة الدخل من خلال الربط بين مبدأ المشروعية و ذاتية و استقلال القانون الضريبي مع إعطاء الأولوية لمبدأ المشروعية وفق التسلسل الهرمي لمصادره، حيث أن مبدأ المشروعية يرتبط ارتباطا وثيقا بذاتية و استقلال القانون الضريبي، و مهما قيل حول ذاتية و استقلال القانون الضريبي فإن ذلك الطرح يبقى في إطار مبدأ المشروعية و لا يؤدي بحال من الأحوال إلى إهدار مبدأ المشروعية أو تغيير تدرج القواعد القانونية و لا يضفي على القانون الضريبي سموا و أولوية في التطبيق بصورة تتجاوز أصوله الدستورية.

و قد حرص الباحث على شمول هذه الدراسة لمسألة مدى خضوع الدخل غير المشروع لضريبة الدخل و الخلاف الذي أثير حول النفقة غير المشروعة في كل من الأردن و مصر و الولايات المتحدة الأمريكية، و قد تم حصر نطاق الدراسة في قانون ضريبة الدخل دون التعرض لغيره من التشريعات الضريبية و قصر الدراسة المقارنة في التشريع الأمريكي على موقف التشريع و القضاء الفدرالي، و تم معالجة هذا الموضوع في ثلاثة فصول خصص الفصل التمهيدي لمعالجة مفهوم مبدأ المشروعية وصلته بذاتية و استقلال القانون الضريبي، أما الفصل الأول فقد تناول موضوع مفهوم الدخل و صلته بمبدأ المشروعية، و في الفصل الثاني تم العرض لموضوع موقف الفقه و القضاء من مسألة خضوع الدخل غير المشروع لضريبة الدخل و مشروعية النفقة، و قد تناول الباحث في المبحث الأول العرض لموقف الاتجاه المؤيد لخضوع الدخل غير المشروع لضريبة الدخل، أما المبحث الثاني فقد اشتمل على موقف الاتجاه المعارض لخضوع الدخل غير المشروع لضريبة الدخل و الخلاف حول مشروعية النفقة حيث تم تحليل و نقض حجج هذا الاتجاه و اثبات خضوع الدخل غير المشروع لضريبة الدخل.

و قد توصل الباحث من خلال هذه الدراسة إلى مجموعة من النتائج منها : إن الأصل هو خضوع الدخل غير المشروع لضريبة الدخل مع مراعاة مقتضيات مبدأ المشروعية 1) ينبغي على الإدارة الضريبية احترام آثار الدعوى الجنائية و الدعوى المدنية و أسباب سقوط الدعاوى و انقضاء العقوبات و الالتزامات المدنية عند تحديد قيمة الإثراء المتحقق.

2) تعتبر النفقة غير المشروعة نفقة مقبولة ضريبيا تنزل من الدخل القائم للوصول إلى الدخل الصافي إذا أنفقت دون إرادة المكلف أو كانت نفقة مشروعة بطبيعتها اكتسبت عدم المشروعية نتيجة ارتباطها بالدخل غير المشروع.

3) إن مبدأ المشروعية يرتبط ارتباطا وثيقا بمفهوم الدخل و الأسس المتبعة في تقديره، و مخالفة مبدأ المشروعية لا تكافأ بالإعفاء من الخضوع لضريبة الدخل و لا تقابل بإهدار ضمانات مبدأ المشروعية.

و قد حرص الباحث على إيراد مجموعة من التوصيات و منها ما يلي : 1- يدعو الباحث المشرع الأردني إلى إيراد نص صريح يقضي بخضوع الدخل غير المشروع لضريبة الدخل.

2- يتمنى الباحث على الإدارة الضريبية إدراك الصلة الوثيقة التي تربط بين مبدأ المشروعية ومبدأ ذاتية و استقلال القانون الضريبي عند ممارسة صلاحياتها بوجه عام و تلك المتعلقة بالدخل غير المشروع بوجه خاص.

3- يتمنى الباحث على المشرع الأردني إيراد نص صريح يقصر الإعفاء المتعلق بالدخل الزراعي و إعفاء التصدير وميزة تدوير الخسارة المثبتة بمقتضى حسابات أصولية على الدخل المشروع دون شمول الدخل غير المشروع.

4- يتمنى الباحث على القضاء الأردني التفرقة بين الدخل المشروع و الدخل غير المشروع من حيث صلاحية و إجراءات إثباته من خلال التأكيد على أن الإدارة الضريبية لا تملك إثبات الدخل غير المشروع المتعلق بالقانون الجزائي حرصا على ضمانات مبدأ المشروعية.

و قد أظهرت هذه الدراسة الحاجة إلى وجود دراسات مستفيضة حول وسائل الإثبات في المجال الضريبي و مسؤولية الإدارة الضريبية عن أعمالها و صلاحية الإدارة الضريبية في تفسير القانون لذا ندعو جمهور الباحثين إلى معالجة تلك المواضيع التي ما زال يكتنفها الغموض.

التخصصات الرئيسية

القانون

الموضوعات

• التشريع
• ضريبة الدخل
• الضرائب

عدد الصفحات

353

قائمة المحتويات

• APA
• MLA
• AMA

لغة النص

العربية

نوع البيانات

رسائل جامعية

رقم السجل

BIM-442444