أثر تطبيق معايير المحاسبة الدولية المتعلقة بالشهرة عند اندماج الأعمال في القرارات الإستثمارية

العناوين الأخرى

The impact of applying international accounting standards related to goodwill during business combination on the investment decisions

مقدم أطروحة جامعية

شحرور، حسام غزاوي نواف

مشرف أطروحة جامعية

محمد مجيد سليم

أعضاء اللجنة

العمري، أحمد محمد مصطفى
العبادي، هيثم ممدوح حمدان
الحلبي، نبيل

الجامعة

جامعة عمان العربية

الكلية

كلية الأعمال

القسم الأكاديمي

قسم المحاسبة

دولة الجامعة

الأردن

الدرجة العلمية

دكتوراه

تاريخ الدرجة العلمية

2012

الملخص العربي

اتجهت الشركات نحو عملية اندماج الأعمال لاستمرارية مستقبلها الاقتصادي، و قدرتها التنافسية في ظل التغيرات الاقتصادية في الأسواق الأجنبية و العربية.

و قد تصاعد انتقاد قضايا الفساد في الشركات المساهمة العامة و ما يرتبط بتضخيم الشهرة لخدمة مصلحة إدارة الشركات. هدفت الدراسة إلى التأكد من مدى استغلال إدارة الشركات لطرق المعالجة المحاسبية للشهرة في تعظيم صافي الدخل خلال فترة عملهم، و مدى قدرة معايير المحاسبة الدولية المتعلقة بالشهرة على تلبية متطلبات كل من المستثمر و الإدارة و المدقق الخارجي.

و أيضا التعرف على كيفية احتساب الشهرة (بالطريقة التقليدية و طريقة القيمة الكاملة)، و كيفية عمل اختبار تدني لقيمة الشهرة التي تعتبر تحديا للمستثمرين في عملية تقييم أنشطتهم في الشركة القابضة.

بالإضافة إلى التعرف على أهم التعديلات الجديدة على معيار الإبلاغ المالي رقم (3) المعدل "اندماج الشركات". و لتحقيق هدف الدراسة تم إجراء مسح شامل لقوائم مالية مجتمع الدراسة و عددها (34) شركة مساهمة عامة و دراسة تقاريرها و تحليلها خلال فترة الدراسة (2007-2011)، ثم قام الباحث بالعديد من المقابلات الميدانية للمدقق الخارجي و الإدارة و خبراء بعد أن تمت دراسة و تشخيص حالة كل شركة من الشركات عينة الدراسة و عددها أربع شركات.

كما خلصت الدراسة إلى قبول فرضيتين من أصل أربع فرضيات، حيث تم قبول الفرضية الثالثة لعدم وجود اختلاف بين وجهات نظر المدقق الخارجي و الإدارة، و قبول الفرضية الأولى من الناحية العملية إلى عدم توفر الأدلة و هو عكس ما أشارت إليه الأدبيات النظرية بأن التنوع في استخدام الطريقة يؤدي لعدم ثبات في الإفصاح و عدم القدرة على المقارنة.

و إن الاختلاف في طريقة احتساب قيمة الشهرة يؤثر في قيمة موجودات الميزانية و على مقدار الخسارة في حالة تدني قيمة الشهرة. و تم رفض كل من الفرضية الثانية و الرابعة بسبب وجود أثر لاختبار تدني قيمة الشهرة على القرارات الاستثمارية لمديري الشركات القابضة، و لتباين وجهات النظر بين المدير المالي و كل من المدير التنفيذي و المدقق الخارجي. و يمكن تلخيص نتائج الدراسة بأن هناك تقصيرا و تخليا للجهات الرقابية المسؤولة عن مسؤوليتها مثل هيئة الأوراق المالية و دائرة مراقبة الشركات في ظل توغل إدارة الشركات المساهمة على حق المستثمرين.

و أن الشركات ما زالت تستخدم الطريقة التقليدية في عملية احتساب الشهرة، و إن إجراءات الشهرة المختلفة من حيث تقييمها، طرق احتسابها، أو اختبار تدني قيمتها هي عملية معقدة و تحتاج إلى الخبرة و المعرفة و الاطلاع لأن الاختلاف في تطبيق إجراءات الشهرة المختلفة ينعكس على بيانات الشركة المالية و على سعر السوق للسهم. و عليه، فقد توصل الباحث إلى العديد من التوصيات أهمها أن تكون عقود الامتيازات و المكافأة النقدية لمديري الشركات مبنية على أساس صافي الدخل لتجنب تضخيم نمو حجم المبيعات.

و أن يكون (على الأقل) أحد أعضاء مجلس الإدارة ذوي خبرة و اختصاص في مجال عمل الشركة لأن ذلك يحجم من تلاعب و توغل الإدارة العليا التنفيذية.

بالإضافة إلى دعوة المنظمات المهنية الأردنية إلى تعريب التغييرات على المعايير المحاسبة الدولية، و وضع الشخص المناسب في المكان المناسب في المؤسسات الرقابية مثل دائرة مراقبة الشركات و هيئة الأوراق المالية.

التخصصات الرئيسية

العلوم المالية و المحاسبية

الموضوعات

• المحاسبة
• الاستثمارات
• الشركات
• المواصفات القياسية

عدد الصفحات

190

قائمة المحتويات

• APA
• MLA
• AMA

لغة النص

العربية

نوع البيانات

رسائل جامعية

رقم السجل

BIM-541692