![](/images/graphics-bg.png)
تأثير شكل و محتوى تقرير المراجعة على المقدرة التقييمية للمعلومات المحاسبية : دراسة تطبيقية على الشركات المساهمة المسجلة في سوق المال السعودي (تداول)
Other Title(s)
The effect of the form and content of the audit report on the value relevance of accounting information : an empirical study on listed companies in the Saudi stock market (Tadawul)
Author
Source
مجلة الإسكندرية للبحوث المحاسبية
Issue
Vol. 7, Issue 1 (31 Jan. 2023), pp.181-246, 66 p.
Publisher
Alexandria University Faculty of Commerce Accounting and Auditing Department
Publication Date
2023-01-31
Country of Publication
Egypt
No. of Pages
66
Main Subjects
Banking and Financial Sciences
Accounting
Topics
- Financial statements
- Financial markets
- Auditing
- Stock companies
- Saudi Arabia
- Accounting information systems
Abstract AR
استهدف البحث دراسة و اختبار المقدرة التقييمية للمعلومات المحاسبية Value relevance و اختبار أثر تعديل شكل و محتوى تقرير المراجعة بعد تطبيق معايير المراجعة الدولية ISAs على هذه المقدرة.
و لتحقيق هذا الهدف تم إجراء دراسة تطبيقية على 114 شركة من الشركات المساهمة غير المالية المسجلة بسوق المال السعودي (تداول) عن الفترة من 2014 حتى 2019 بإجمالي مشاهدات 684 مشاهدة، و ذلك لاختبار المقدرة التقييمية للمعلومات المحاسبية في الشركات المساهمة السعودية، و تم استخدام نموذج (Ohlson) لقياس المقدرة التقييمية للمعلومات المحاسبية.
و يقوم هذا النموذج على قياس المقدرة التقييمية من خلال اختبار العلاقة بين القيمة السوقية للسهم و كل من القيمة الدفترية للسهم و ربحية السهم.
و أوضحت نتائج البحث أن هناك علاقة طردية معنوية بين القيمة السوقية للسهم و كل من القيمة الدفترية للسهم و ربحية السهم في الشركات السعودية.
أي أن المعلومات المحاسبية في القوائم المالية للشركات المساهمة المسجلة بسوق المال السعودي لديها مقدرة تقييمية.
ثم تم اختبار العلاقة بين المقدرة التقييمية للمعلومات المحاسبية و شكل و محتوى تقرير المراجعة بعد تعديله بعد تبني معايير المراجعة الدولية في المملكة العربية السعودية منذ عام 2017.
و ذلك من خلال إدخال تقرير المراجعة كمتغير معدل Moderating variable في نموذج (Ohlson) مع ضبط هذه العلاقة بواسطة مجموعة من متغيرات الرقابة و هي ؛ حجم و عمر الشركة المساهمة و درجة الرفع المالي لها، و حجم مكتب المراجعة، و مدى تغير مراقب الحسابات.
و أوضحت نتائج البحث أن تغير شكل و محتوى تقرير المراجعة يؤثر على المقدرة التقييمية للمعلومات المحاسبية من خلال ربحية السهم و ليس من خلال القيمة الدفترية للسهم.
و تم القيام بتحليل إضافي من خلال إدخال التدفق النقدي التشغيلي للسهم كمتغير ثالث في نموذج (Ohlson).
و أوضحت نتائج البحث أن العلاقة ليست معنوية بين القيمة السوقية للسهم و التدفق النقدي التشغيلي للسهم في الشركات السعودية.
كما تم إعادة اختبار العلاقة بين المقدرة التقييمية للمعلومات المحاسبية و شكل و محتوى تقرير المراجعة مع إضافة خسارة الشركة المساهمة و طول فترة ارتباط مراقب الحسابات كمتغيرات رقابة إضافية.
و أوضحت نتائج البحث أن القوة التفسيرية للنموذج في ظل التحليل الإضافي ازدادت عن التحليل الأساسي، و قد يرجع ذلك إلى زيادة المتغيرات.
و بناء على النتائج التي تم التوصل إليها توصي الباحثة بزيادة الاهتمام بموضوع المقدرة التقييمية للمعلومات المحاسبية، لما له أثر إيجابي على منفعة و جودة المعلومات المحاسبية و التي تنعكس إيجابا على القرارات الاقتصادية لأصحاب المصلحة في سوق المال السعودي.
كما توصي بزيادة الوعي و الإدراك لدى أطراف عملية المراجعة نحو تطبيق معايير المراجعة الدولية لما لها أثر إيجابي على جودة المراجعة.
Abstract EN
The research aimed to study and test the value relevance of accounting information, and to test the effect of the form and content of the audit report after adapting international auditing standards on the value relevance of accounting information.
to achieve this goal, an applied study was conducted on 114 non-financial companies registered in the Saudi stock market (Tadawul) for the period from 2014 to 2019, with a total of 684 observations, to test the value relevance of accounting information in Saudi companies.
the (Ohlson) model was used to measure the value relevance of accounting information.
this model is based on measuring the value relevance by testing the relationship between the market value of the share and each of the book value of the share and the earnings per share.
the results indicated that there is a direct significant relationship between the market value of the share and each of the book value of the share and the earnings per share in the Saudi companies.
that means, the accounting information in the financial statements of the companies registered in the Saudi capital market has a value relevance.
then, the relationship between the value relevance of accounting information and the form and content of the audit report was tested after it was changed after adopting international auditing standards in the Kingdom of Saudi Arabia since 2017.
this was done by entering the audit report as a moderating variable in the (Ohlson) model, while adjusting this relationship by a group of control variables are the size, age and financial leverage of the companies, and the size of audit firm, and the auditor's change.
the results showed that changing the form and content of the audit report affects the value relevance of the accounting information through the earnings per share, but don’t through the book value of the share.
an additional analysis was done by introducing operating cash flow per share as the third variable in ohlson's model.
the results indicated that the relationship between the market value of the share and the operating cash flow per share in Saudi companies is not significant.
the relationship between the value relevance of the accounting information and the form and content of the audit report was re-examined with additional control variables are the loss of companies and the audit tenure.
the results showed that the explanatory power of the model under the additional analysis increased from the primary analysis, and this may be due to the increase in the variables.
based on the results, the researcher recommends increasing interest in the issue of the value relevance of accounting information, because it has a positive impact on the usefulness and quality of accounting information.
she also recommends raising awareness and understanding towards the adoption of international auditing standards, which have a positive impact on the audit quality.
American Psychological Association (APA)
مشابط، نعمة حرب. 2023. تأثير شكل و محتوى تقرير المراجعة على المقدرة التقييمية للمعلومات المحاسبية : دراسة تطبيقية على الشركات المساهمة المسجلة في سوق المال السعودي (تداول). مجلة الإسكندرية للبحوث المحاسبية،مج. 7، ع. 1، ص ص. 181-246.
https://search.emarefa.net/detail/BIM-1461051
Modern Language Association (MLA)
مشابط، نعمة حرب. تأثير شكل و محتوى تقرير المراجعة على المقدرة التقييمية للمعلومات المحاسبية : دراسة تطبيقية على الشركات المساهمة المسجلة في سوق المال السعودي (تداول). مجلة الإسكندرية للبحوث المحاسبية مج. 7، ع. 1 (كانون الثاني 2023)، ص ص. 181-246.
https://search.emarefa.net/detail/BIM-1461051
American Medical Association (AMA)
مشابط، نعمة حرب. تأثير شكل و محتوى تقرير المراجعة على المقدرة التقييمية للمعلومات المحاسبية : دراسة تطبيقية على الشركات المساهمة المسجلة في سوق المال السعودي (تداول). مجلة الإسكندرية للبحوث المحاسبية. 2023. مج. 7، ع. 1، ص ص. 181-246.
https://search.emarefa.net/detail/BIM-1461051
Data Type
Journal Articles
Language
Arabic
Notes
يتضمن ملاحق: ص. 243-246
Record ID
BIM-1461051