قدرة مقاييس التدفق النقدي و الربح المحاسبي على التنبؤ بالتدفقات النقدية للبنوك التجارية في الأردن
Other Title(s)
The ability of cash flow measurements and accounting earning to predict the cash flows for commercial banks in Jordan
Dissertant
Thesis advisor
Comitee Members
الشحادة، عبد الرزاق قاسم
دهمش، نعيم حسني
رزوق، ساطع رزوق عبد الحي
University
Al albayt University
Faculty
Faculty of Finance and Business Administration
Department
Department of Accounting
University Country
Jordan
Degree
Master
Degree Date
2002
Arabic Abstract
استهدفت هذه الدراسة اختبار العلاقة لبين مقاييس البتدفقات النقدية و الأرباح المحاسبية و قياس القدرة التنبؤية لكلا منهما في التنبؤ بالتدفقات النقدية المستقبلية، باستخدام نموذ1ج متعدد المتغيرات، و تكونت عينة الدراسة من أربعة عشر بنك م البنوك التجارية المدرلاجة في بورصة عمان خلال الفترة 2993-2000 م، كما تضمنت الدراسة قياس مدى اختلاف القدرة التنبؤية للمتغيرات عند التطبيق على مستوى كل بنك و على مستوى مجموعة البنوك ككل.
و تكمن أهمية الدراسة في أنها تبحث في القدرة التنبؤية لمقاييس التدفقات النقدية الأرباح المحاسبية بالتدفقات النقدية المستقبلية للبنوك التجارية في الأردن و العلاقة بين هذه المقاييس، لما لذلك من أهكية بالنسبة لمتخذي القرارات سواء داخل تلك البنوك أو خارجها لتحديد مدى قدرة البنك على توفير السيولة اللازمة لمواجهة التزاماته و إجراء توزيعات الأرباح في البمستقبل، و مدى المرونة المالية التي ستتمتع بها البنوك مستقلا.
و قد تم تناول فصول الدراسة منن خلال منهجين الوصفي و التحليلي، إذ ناقش الأول الإطار النظري للمعلومات المحاسبية و خصائصها و أهميتها و علاقتها بالتنبؤ المالي، ثم تناول هذا الفصل مفهوم التنبؤ المالي و أهميته و مناهجه و طرقه و أساليبه و أهمية المعلومات المحاسبية المستقبلية.
و تناول الفصل الثاني الدخل المحاسبي و المبادئ و السياسات المحاسبية التي تؤثر على دقة قياسه، و علاقة الفكر المحاسبي المعاصر بالعمل المصرفي، و بالتالي مدى قدرة الدخل المحاسبي في التنبؤ المالي.
أما الفصل الثالث فقد ناقش الباحث من خلاله قائمة التدفقات بموجب المعيار الدولي رقم (7) و معيار (FASB) رقم (95) و أساليب تطبيقها في البنوك التجارية الأردنية.
أما في الجانب العملي من الدراسة فقد تم استخدام تحليل الانحدار التدريجي المتعدد و تحليل الانحدا ر البسيط، و مصفوفة ارتباط بيرسون، لتحليل البيانات الأولية للدراسة و المستخرجة من القوائم المالية للبنوك، من خلال تطبيق ثلاثة نماذج تنبؤية لاختبار فرضيات الدراسة.
و تشير نتائج الدراس ة إلى أنه توجد علاقة قوية إلى أنه توجد علاقة قوية و معنوية إحصائيا بين مقاييس التدفقات النقدية التقليدية و مقاييس الأرباح بينما العلاقة بين مقاييس التدفقات النقدية البديلة التقليدية علاقة ضعيفة و غير معنوية إحصائيا، و هي كذلك بين مقاييس التدفقات النقدية البديلة و مقاييس الأرباح المحاسبية.
أما عند قياس القدرة التنبؤية لمتغيرات الدراسة فقد تبين أن مقاييس التدفقات النقدية البديلة ذات قدرة تنبؤية عالية أفضل من مقاييس التدفقات النقدية التقليدية و مقاييس الأرباح المحاسبية عند التنبؤ بالتدفقات النقدية المستقبلية و إن اختلفت المقاييس البديلة عن بعضها البعض في هي هذه القدرة.
كما اتضح أن استخدام مجمل ربح التشغيل كمقياس للأرباح لمحاسبية أفضل من صافي الربح الضريبة عند التبؤ بالتدفقات النقدية التقليدية.
و لتأكد من عدم اختلاف المعنوية الإحصائية لمقاييس التدفقية النقدية و الأرباح المحاسبية سواء عى مستوى لبنك ككل فقد تم إجراء تحليل إحصائي على مستوى كل بنك و تبين أن المعنوية الإحصائية لمقاييس التدفقات النقدية والأرباح المحاسبية لا تختلف باختلاف مستوى التحليل.
و هذه النتائج لا تنسجم مع افتراض مجلس معايير المحاسبة المالية (FASB) الواردة في نشرة معايير المحاسبية رقم (1) الصادرة عام 1978 م، و الذي يشير إلى أن ارباح المحاسبية أفضل من التدفقات النقدية عند التنبؤ بالتدفقات النقدية.
و استنادا إلى تلك النتائج يوصي الباحث بضرورة الاهتمام بالتدفقات النقدية كمدخلات إضافية، بالإضافة إلى متغيرات المحاسبية الأأخرى في نماج القرارات لما لها من محتوى إعلامي إضافي قد لا يستطيع مستخدمو القوائم المالية استنيباطها مباشرة من قائمتي المركز المالي و الدخل يكشف عن حقيقةى ما تتمتع به البنوزك من سيولة و مرونة مالية و قدره على سداد التزاماتها تجاه الدائنين و إجراء توزيعات الأرباح للملاك.
Main Subjects
Financial and Accounting Sciences
Topics
No. of Pages
144
Table of Contents
فهرس المحتويات / الموضوعات.
الملخص / المستخلص.
مقدمة الدراسة.
الفصل الأول : المعلومات المحاسبية و التنبؤ المالي.
الفصل الثاني : الدخل المحاسبي و دوره في التنبؤ المالي.
الفصل الثالث : قائمة التدفقات النقدية.
الفصل الرابع : تحليل البيانات و اختبار الفرضيات.
قائمة المراجع.
American Psychological Association (APA)
الوشلي، أكرم محمد علي. (2002). قدرة مقاييس التدفق النقدي و الربح المحاسبي على التنبؤ بالتدفقات النقدية للبنوك التجارية في الأردن. (أطروحة ماجستير). جامعة آل البيت, الأردن
https://search.emarefa.net/detail/BIM-309165
Modern Language Association (MLA)
الوشلي، أكرم محمد علي. قدرة مقاييس التدفق النقدي و الربح المحاسبي على التنبؤ بالتدفقات النقدية للبنوك التجارية في الأردن. (أطروحة ماجستير). جامعة آل البيت. (2002).
https://search.emarefa.net/detail/BIM-309165
American Medical Association (AMA)
الوشلي، أكرم محمد علي. (2002). قدرة مقاييس التدفق النقدي و الربح المحاسبي على التنبؤ بالتدفقات النقدية للبنوك التجارية في الأردن. (أطروحة ماجستير). جامعة آل البيت, الأردن
https://search.emarefa.net/detail/BIM-309165
Language
Arabic
Data Type
Arab Theses
Record ID
BIM-309165
