تطوير نموذج للتحليل المالي يستخدمه مدقق الحسابات في مرحلة التخطيط من عملية التدقيق للكشف عن احتمال وجود تضليل في القوائم المالية

Other Title(s)

Developing an analytical procedures model to be used by an external auditor in the planning stage of audit to uncover the existence of fraudulent financial reporting

Dissertant

عساف، أسماء شافع عبد العفو

Thesis advisor

دهمش، نعيم

Comitee Members

الخداش، حسام الدين مصطفى
التميمي، هادي
عطية، سليمان حسن

University

Amman Arab University

Faculty

College of Business

Department

Department of Accounting

University Country

Jordan

Degree

Ph.D.

Degree Date

2006

Arabic Abstract

في نهاية عام 1999 طلب مجمع المحاسبين القانونيين الأمريكي (AICPA) دراسة و تقييم لكفاءة المنشور رقم 82 (SAS No.82) المتعلق " بأخذ الاحتيال في الاعتبار عند تدقيق القوائم المالية "، و كان من ضمن الموضوعات المقترحة البحث عن أدوات تحليل مالي جديدة تساعد مدقق الحسابات في تقييم خطر الاحتيال و التضليل في القوائم المالية.

فهل يساعد التحليل المالي حقا مدققين الحسابات على اكتشاف مؤشرات تحذيرية تدل على احتمال وجود تضليل في القوائم المالية في مرحلة التخطيط من عملية التدقيق، أم لا ؟ يهدف هذا البحث هنا بشكل عام للإجابة على هذا التساؤل من خلال تطوير نموذج إحصائي باستخدام أدوات التحليل المالي يتضمن الخصائص المميزة للقوائم المالية المضللة يستخدم كمؤشر على احتمال وجود تضليل في القوائم المالية للعميل موضع الدراسة، مما يزيد من كفاءة إجراءات التدقيق.

و لتحقيق الهدف السابق ذكره قمنا بحصر جميع الشركات المساهمة العامة الأميركية ذات القوائم المالية المضللة التي صدرت أحكام بحقها بين عامي 1998 و 2003 و صنفت كأكبر حالات غش و تضليل في الولايات المتحدة الأميركية.

و من ثم حصلنا على القوائم المالية المدققة لكل شركة، قبل اكتشاف التضليل، و مقابلتها بالقوائم المالية المدققة لكل شركة، بعد اكتشاف التضليل و تصحيحه للفترة نفسها.

و بلغ عدد شركات العينة التي اكتملت بياناتها اثنتين و عشرين شركة.

و قد طبقت إجراءات الدراسة على أربع و أربعين مجموعة من القوائم المالية، قبل اكتشاف التضليل و بعد اكتشاف التضليل و تصحيحه.

بأن قمنا باحتساب النسب المالية، لكل شركة، ذات قوائم مالية مضللة خلال فترة التضليل قبل اكتشاف التضليل، و بعد اكتشاف التضليل و تصحيحه و ذلك باستخدام أربعين نسبة من النسب المالية المستخدمة من قبل اتحاد إدارة المخاطر The Risk Management Association (RMA) و من ثم مقارنة كل من هذه النسب بعضها ببعض و مقارنة كل منها بمتوسط نسب الصناعة باستخدام أدوات إحصائية ملائمة بهدف اختيار النسب المالية التي تعطي مؤشرا على وجود تضليل في القوائم المالية.

ثلاث نسب كانت مهمة نسبيا هي نسبة الأصول المتداولة الأخرى، و نسبة الأصول غير المتداولة الأخرى و نسبة الخصوم غير المتداولة الأخرى، هذه النسب تم وضعها ضمن نموذج علمي يهدف إلى التمييز بين الشركات ذات القوائم المالية المضللة و الشركات ذات القوائم المالية السليمة.

من ثم تم اختبار النموذج الذي تم تركيبة للحكم على فعاليته و قدرته التنبؤية و بعده عن احتمالات الخطأ كنتيجة للصدفة بتطبيقه على عينتين مكونتين من أربع و خمسين شركة مختلفة.

و تراوحت نسبة مصداقية النموذج بين 83.33 % و 77.78 %.

و عليه فإن النتائج أعطت دليلا عمليا على أن استخدام النسب المالية هي إحدى الطرق الكفأة لإعطاء مؤشر على وجود تضليل في القوائم المالية.

Main Subjects

Financial and Accounting Sciences

Topics

• Accounting
• Financial statements
• Auditing

No. of Pages

194

Table of Contents

• APA
• MLA
• AMA

Language

Arabic

Data Type

Arab Theses

Record ID

BIM-541287