أثر تطبيق معايير المحاسبة الدولية المتعلقة بالشهرة عند اندماج الأعمال في القرارات الإستثمارية

Other Title(s)

The impact of applying international accounting standards related to goodwill during business combination on the investment decisions

Dissertant

شحرور، حسام غزاوي نواف

Thesis advisor

محمد مجيد سليم

Comitee Members

العمري، أحمد محمد مصطفى
العبادي، هيثم ممدوح حمدان
الحلبي، نبيل

University

Amman Arab University

Faculty

College of Business

Department

Department of Accounting

University Country

Jordan

Degree

Ph.D.

Degree Date

2012

Arabic Abstract

اتجهت الشركات نحو عملية اندماج الأعمال لاستمرارية مستقبلها الاقتصادي، و قدرتها التنافسية في ظل التغيرات الاقتصادية في الأسواق الأجنبية و العربية.

و قد تصاعد انتقاد قضايا الفساد في الشركات المساهمة العامة و ما يرتبط بتضخيم الشهرة لخدمة مصلحة إدارة الشركات. هدفت الدراسة إلى التأكد من مدى استغلال إدارة الشركات لطرق المعالجة المحاسبية للشهرة في تعظيم صافي الدخل خلال فترة عملهم، و مدى قدرة معايير المحاسبة الدولية المتعلقة بالشهرة على تلبية متطلبات كل من المستثمر و الإدارة و المدقق الخارجي.

و أيضا التعرف على كيفية احتساب الشهرة (بالطريقة التقليدية و طريقة القيمة الكاملة)، و كيفية عمل اختبار تدني لقيمة الشهرة التي تعتبر تحديا للمستثمرين في عملية تقييم أنشطتهم في الشركة القابضة.

بالإضافة إلى التعرف على أهم التعديلات الجديدة على معيار الإبلاغ المالي رقم (3) المعدل "اندماج الشركات". و لتحقيق هدف الدراسة تم إجراء مسح شامل لقوائم مالية مجتمع الدراسة و عددها (34) شركة مساهمة عامة و دراسة تقاريرها و تحليلها خلال فترة الدراسة (2007-2011)، ثم قام الباحث بالعديد من المقابلات الميدانية للمدقق الخارجي و الإدارة و خبراء بعد أن تمت دراسة و تشخيص حالة كل شركة من الشركات عينة الدراسة و عددها أربع شركات.

كما خلصت الدراسة إلى قبول فرضيتين من أصل أربع فرضيات، حيث تم قبول الفرضية الثالثة لعدم وجود اختلاف بين وجهات نظر المدقق الخارجي و الإدارة، و قبول الفرضية الأولى من الناحية العملية إلى عدم توفر الأدلة و هو عكس ما أشارت إليه الأدبيات النظرية بأن التنوع في استخدام الطريقة يؤدي لعدم ثبات في الإفصاح و عدم القدرة على المقارنة.

و إن الاختلاف في طريقة احتساب قيمة الشهرة يؤثر في قيمة موجودات الميزانية و على مقدار الخسارة في حالة تدني قيمة الشهرة. و تم رفض كل من الفرضية الثانية و الرابعة بسبب وجود أثر لاختبار تدني قيمة الشهرة على القرارات الاستثمارية لمديري الشركات القابضة، و لتباين وجهات النظر بين المدير المالي و كل من المدير التنفيذي و المدقق الخارجي. و يمكن تلخيص نتائج الدراسة بأن هناك تقصيرا و تخليا للجهات الرقابية المسؤولة عن مسؤوليتها مثل هيئة الأوراق المالية و دائرة مراقبة الشركات في ظل توغل إدارة الشركات المساهمة على حق المستثمرين.

و أن الشركات ما زالت تستخدم الطريقة التقليدية في عملية احتساب الشهرة، و إن إجراءات الشهرة المختلفة من حيث تقييمها، طرق احتسابها، أو اختبار تدني قيمتها هي عملية معقدة و تحتاج إلى الخبرة و المعرفة و الاطلاع لأن الاختلاف في تطبيق إجراءات الشهرة المختلفة ينعكس على بيانات الشركة المالية و على سعر السوق للسهم. و عليه، فقد توصل الباحث إلى العديد من التوصيات أهمها أن تكون عقود الامتيازات و المكافأة النقدية لمديري الشركات مبنية على أساس صافي الدخل لتجنب تضخيم نمو حجم المبيعات.

و أن يكون (على الأقل) أحد أعضاء مجلس الإدارة ذوي خبرة و اختصاص في مجال عمل الشركة لأن ذلك يحجم من تلاعب و توغل الإدارة العليا التنفيذية.

بالإضافة إلى دعوة المنظمات المهنية الأردنية إلى تعريب التغييرات على المعايير المحاسبة الدولية، و وضع الشخص المناسب في المكان المناسب في المؤسسات الرقابية مثل دائرة مراقبة الشركات و هيئة الأوراق المالية.

Main Subjects

Financial and Accounting Sciences

Topics

• Accounting
• Investments
• Corporations
• Standards

No. of Pages

190

Table of Contents

• APA
• MLA
• AMA

Language

Arabic

Data Type

Arab Theses

Record ID

BIM-541692