تحليل و تقييم ممارسات الإدارة في استغلال المرونة المتاحة بالمعايير المحاسبية لإدارة الأرباح و مدى وعي المستثمرين لها : دراسة تحليلية على الشركات المساهمة العامة المدرجة في بورصة عمان

Other Title(s)

The analysis and evaluation of the flexibility available in accounting standards used by managers for earnings management practice, and its understanding by investors : an empirical study

Dissertant

المومني، محمد عبد الله محمد

Thesis advisor

دهمش، نعيم حسني

Comitee Members

قاقيش، محمود حسن سالم
الحديدي، حامد
عطية، سليمان حسن

University

Amman Arab University

Faculty

College of Business

Department

Department of Accounting

University Country

Jordan

Degree

Ph.D.

Degree Date

2006

Arabic Abstract

تتكون الدراسة من جزأين، الجزء الأول يهدف إلى : 1- تحليل و تقييم ممارسات الإدارة في استغلال المرونة المتاحة بالمعايير المحاسبية لإدارة الأرباح على كافة قطاعات العمل الاقتصادية (صناعية و خدمات و تأمين و بنوك).

2- اختبار تأثير العوامل التالية (حجم الشركة، و ربحيتها، و مديونيتها، و سيولتها، و التدفقات النقدية من العمليات التشغيلية، و معدل نموها، و نسبة ملكية كبار المستثمرين، و نوع تقرير المدقق)، في اتجاه سلوك الإدارة نحو إدارة الأرباح.

و لتحقيق هذه الأهداف، قام الباحث باستخدام نموذج جونز المعدل لقياس استغلال المرونة المتاحة في المعايير المحاسبية، و قد شملت الدراسة (70) شركة مدرجة في بورصة عمان على كافة قطاعات العمل الاقتصادية (صناعية، و خدمات، و تأمين، و بنوك) للفترة 1997-2003.

و الجزء الثاني من الدراسة يهدف إلى : 1- اختبار مدى الوعي لدى فئتي المستثمرين المؤسسيين و الأفراد من حيث : - دوافع الإدارة في ممارستها لإدارة الأرباح.

- القدرة على تمييز وكشف الأساليب الممارسة من جانب الإدارة في إدارة الأرباح.

2- معرفة المواقف و الإجراءات المتخذة من جانب فئتي المستثمرين، بعدما تبين لهم تدخل الإدارة بعمليات القياس للتأثير في الأرقام المحاسبية المعلنة للحد من ممارساتها.

و لتحقيق هذه الأهداف تم توزيع استبانة موجهة للمستثمرين المؤسسيين و الأفراد(من يملك 5 % أو أكثر من أسهم الشركة)، حيث شملت (64) مستثمرا مؤسسيا و (55) مستثمرا فردا.

و لاختبار فرضيات الدراسة استخدمت أساليب إحصائية متعددة كأسلوب الانحدار المتعدد، و اختبار (t)، و اختبار تحليل التباين الأحادي و الثلاثي، و اختبار تكي (Tukey) و شفية (Scheffe) للمقارنات المتعددة، بالإضافة إلى الأساليب الإحصائية الوصفية.

و قد خلصت الدراسة إلى النتائج التالية : 1.

تمارس غالبية الشركات المساهمة العامة المدرجة في بورصة عمان إدارة الأرباح من خلال استغلال المرونة المتاحة بالمعايير المحاسبية.

2.

يوجد تباين بممارسة إدارة الأرباح بين قطاعات العمل الاقتصادية،إذ ظهر أن القطاع الأكثر ممارسة هو قطاع البنوك إذ بلغ حجم الممارسة 0.038 من إجمالي الأصول، أما القطاع الأقل ممارسة فهو قطاع التأمين حيث بلغ حجم الممارسة 0.00122 من إجمالي الأصول.

3.

يوجد علاقة طردية بين ربحية الشركة، و إدارة الأرباح في قطاعات العمل الاقتصادية كافة، باستثناء قطاع البنوك.

4.

يوجد علاقة طردية بين حجم الأصول، و إدارة الأرباح في قطاعي الصناعة و الخدمات، في حين كانت العلاقة عكسية في قطاع البنوك.

5.

يوجد علاقة طردية بين معدل المديونية، و إدارة الأرباح في قطاع التأمين، في حين كانت العلاقة عكسية في قطاع البنوك.

6.

يوجد علاقة عكسية بين التدفقات النقدية من العمليات التشغيلية، و إدارة الأرباح في قطاعات العمل الاقتصادية كافة.

7.

يوجد علاقة عكسية بين إدارة الأرباح، و كل من نوع تقرير المدقق، و سيولة الشركة في قطاع الصناعة.

8.

لا يوجد علاقة بين إدارة الأرباح، و كل من معدل نمو الشركة، و نسبة ملكية كبار المستثمرين في القطاعات العمل الاقتصادية كافة.

9.

أظهر المستثمر المؤسسي، و المستثمر الفرد مستوى وعي متوسط لدوافع إدارة الأرباح في استغلالها للمرونة المتاحة بالمعايير المحاسبية.

10.يعد مستوى الوعي عند أصحاب الخبرة الطويلة لدوافع إدارات الشركات المساهمة العامة لإدارة أرباحها، من 30 سنة فأكثر، لفئتي المستثمرين مرتفعا، قياسا مع أصحاب الخبرة القصيرة، أقل من 6 سنوات.

11.

تعد الإجراءات الممارسة من جانب فئتي المستثمرين المؤسسيين والأفراد مهمة و ملاءمة إحصائيا لتمييز و كشف أساليب الإدارة المتبعة في ممارسات إدارة الأرباح، إلا أنه يوجد تفاوت في الإجراءات الممارسة من جانب المستثمرين، إذ تشير النتائج إلى أن المستثمر المؤسسي هو الأقدر على كشف ممارسات الإدارة المتبعة في إدارة الأرباح.

12.

تعد الإجراءات و المواقف المتخذة جميعها من جانب فئتي المستثمرين المؤسسيين و الأفراد للحد من ممارسات الإدارة بعدما تبين لهم تدخلها بعمليات القياس المحاسبي ذات أهمية و دلالة إحصائية، غير أن هناك تفاوتا في الإجراءات و المواقف المتخذة من جانب فئتي المستثمرين.

و قد خلص الباحث إلى ضرورة إيلاء الجهات المهنية المهتمة بجودة المعلومات المحاسبية المعلنة بالتقارير و القوائم المالية الاهتمام بالأبعاد السلوكية للإدارة للحد من تدخلها بعمليات القياس المحاسبي، و هناك مجموعة من التوصيات اقترحها الباحث قد تساهم في إرشاد مستخدمي التقارير و القوائم المالية إلى أهمية إدارة الأرباح الممارسة من جانب الإدارة و تأثيرها في جودة الأرقام المحاسبية المعلنة بالتقارير و القوائم المالية، و لتمكنهم من اتخاذ القرارات الاقتصادية الرشيدة الصائبة.

Main Subjects

Financial and Accounting Sciences

Topics

• Management
• Finance
• Profits
• Accounting
• Stock companies
• Jordan
• Standards

No. of Pages

303

Table of Contents

• APA
• MLA
• AMA

Language

Arabic

Data Type

Arab Theses

Record ID

BIM-543769