التحاسب الضريبي على وفق نظام الضريبة الموحدة : آلية مقترحة للتطبيق في الهيئة العامة للضرائب
Other Title(s)
Settling accounts of tax according to the unified : tax a suggested mechanism for application in the general commission for taxes
Dissertant
Thesis advisor
Comitee Members
بكر إبراهيم محمد
الخفاجي، عبيد خيون علي
الربيعي، خلود هادي عبود
University
University of Baghdad
Faculty
Post-Graduate Institute for Accounting & Financial Studies
Department
Department of Financial Studies
University Country
Iraq
Degree
Master
Degree Date
2012
Arabic Abstract
انسجاما" مع الفكر الضريبي الحديث تعتبر الضريبة الموحدة التطور الطبيعي له إذ إن تطبيقها يؤدي إلى شمول الضريبة لكل فروع الدخل و مصادره و عن طريقها يتم اقتطاع جزء من هذه الدخول من خلال تطبيق السعر التصاعدي عليها و هي وسيلة من إجراءات الإصلاح الضريبي.
فالضرائب على مجموع الدخل تتميز بإعطاء صورة واضحة عن أجمالي دخل المكلف و حالته المالية و أعبائه العائلية الأمر الذي يسمح بمنحه الإعفاءات و التنزيلات و بتطبيق الأسعار التي تتلاءم مع هذه الحالة.
و هذا يتطلب إعادة النظر في بنية النظام الضريبي النافذ و الانتقال من نظام الضرائب النوعية إلى نظام الضريبة على إجمالي الدخل من دمج الدخل المتأتي من إيجار العقارات و كذلك الضرائب المفروضة على العرصات مع باقي مصادر الدخل التي يحصل عليها المكلف في ضريبة موحدة مسايرا" بذلك غالبية التشريعات الضريبية الحديثة في دول العالم.
و أكدت الدراسة الحالية على أهمية العمل بنظام الضريبة الموحدة بما تمتاز بإطار الإجراءات المبسطة و تحسين آلية العمل و إعادة هندسة العمل بحيث يصبح قابلا" للإدارة بواسطة المكننة.
حيث يلعب التقدم التكنولوجي دورا أساسيا في تحسين إنجاز المعاملات الضريبية من خلال الاعتماد على الرقم التعريفي الموحد لكل مكلف الذي يوضح كل المعلومات الشخصية و مصادر دخله و توحيد إجراءات التحاسب الضريبي و هذا يساعد في تقليل الوقت و الجهد و التكاليف للسلطة المالية و المكلف و الحد من حالات التهرب الضريبي.
أن النظام الضريبي النافذ يمتاز بتعدد القوانين الضريبية و تنوع الضوابط و الاعمامات فضلا عن تأثر مستوى الاداء الضريبي في الادارة و التحصيل و الإداء بشكل عام للسلطة المالية لذلك فأن تطبيق نظام الضريبة الموحدة يعمل على تحسين عمليات التحصيل و الجباية.
و قد اعتمد البحث أسلوب المنهج العلمي حيث حدد فرضيتين الأولى : 1- يؤدي تطبيق نظام الضريبة الموحدة إلى تعميق التصاعد الضريبي على أساس تدرج السعر بالزيادة مع زيادة الدخل الخاضع للضريبة.
و بتطبيق هذا النظام يتم تقليل الوقت و الجهد و الكلفة بالنسبة إلى كل من السلطة المالية و المكلف.
و الفرضية الثانية يؤدي تطبيق نظام الضريبة الموحدة إلى زيادة الوعي لدى المكلفين و يؤثر إيجابيا في الحد من حالات التهرب الضريبي.
و لغرض اختبار الفرضيتين المذكورتين تم استخدم أسلوبين في جمع البيانات لإغراض التحليل هما :- 1- وضع أطار مقترح للضريبة الموحدة و قد تم استخدام هذا الإطار من خلال حالات تطبيقية لبيان أسلوب عمل استمارة من قبل السلطة المالية.
2- استخدام أسلوب الاستبانة لأخذ رأي الإدارة الضريبية و كذلك رأي المكلفين بالضريبة المقترح تطبيقها.
و توصل البحث إلى مجموعة من الاستنتاجات و من أهمها ما يأتي : 1- تطبيق الضريبة الموحدة يعد من الإصلاحات الإدارية التي تحسن و تقوي الهيكل الضريبي و تسهم في خلق ثقة متبادلة مع المكلفين و زيادة الالتزام الطوعي من قبلهم بتسديد الضريبة المستحقة عليهم نتيجة ارتفاع الوعي الضريبي لديهم، و هذا يؤدي إلى زيادة التعاون بين السلطة المالية (الهيئة العامة للضرائب) و المكلفين.
2- لغرض تطبيق الضريبة الموحدة يقترح البحث استخدام استمارة الضريبة الموحدة و هي استمارة مصممة الكترونيا بالاعتماد على الأساليب و التقنيات التكنولوجية مع إتباع النظم المعلوماتية المتطورة، إذ أن إتباعها يسهم فيما يأتي : أ- إحداث تغيير في النظام الضريبي و إظهاره بشكل حديث و معاصر.
ب- تخفيض التكاليف و الوقت و الجهد للسلطة المالية و المكلف.
ت- تثبيت رقم تعريفي الكتروني ثابت لكل مكلف طيلة فترة تعامله مع الهيئة العامة للضرائب يساعد على التخلص من مشكلة تشابه الأسماء و عدم ازدواجية التحاسب الضريبي.
ث- تحقق الضريبة الموحدة الانتعاش في الاقتصاد من خلال زيادة الحصيلة الضريبية.
و من أهم التوصيات التي توصل إليها البحث هي :- 1- ضرورة تجميع كافة قوانين ضريبة الدخل بقانون واحد على أن يراعي عند الجمع الدقة في الصياغة و أن تكون هذه النصوص واضحة ليس فيها أي لبس أو غموض ليسهل إجراءات تطبيقها.
2- على الهيئة العامة للضرائب تطبيق استمارة الضريبة الموحدة المقترحة في هذا البحث إذ إنها تحقق ما يأتي : أ- المرونة في الهيكل الضريبي على وفق الاحتياجات.
ب- تقلل الإجراءات الروتينية.
ت- سهولة الوصول إلى المعلومات و استرجاعها و تحديثها.
ث- تقلل الازدواجية في العمل الضريبي.
ج- التخلص من مشكلة تشابه الاسماء المكلفين من خلال استخدام الرقم التعريفي الالكتروني.
ح- تقلل من النفقات و التكاليف.
خ- توفر الجهد و الوقت للسلطة المالية و المكلف.
Main Subjects
Financial and Accounting Sciences
No. of Pages
116
Table of Contents
فهرس المحتويات / الموضوعات.
الملخص / المستخلص.
المستخلص باللغة الإنجليزية.
المقدمة.
الفصل الأول : منهجية البحث و بعض الدراسات السابقة.
الفصل الثاني : الضريبة الموحدة و أهميتها في الإصلاح الضريبي.
الفصل الثالث : الدراسة الميدانية : تطبيق الضريبة الموحدة في العراق و دورها في الإصلاح الضريبي.
الفصل الرابع : الاستنتاجات و التوصيات.
قائمة المراجع.
American Psychological Association (APA)
عبد الراضي، قيود عبد الكاظم. (2012). التحاسب الضريبي على وفق نظام الضريبة الموحدة : آلية مقترحة للتطبيق في الهيئة العامة للضرائب. (أطروحة ماجستير). جامعة بغداد, العراق
https://search.emarefa.net/detail/BIM-739451
Modern Language Association (MLA)
عبد الراضي، قيود عبد الكاظم. التحاسب الضريبي على وفق نظام الضريبة الموحدة : آلية مقترحة للتطبيق في الهيئة العامة للضرائب. (أطروحة ماجستير). جامعة بغداد. (2012).
https://search.emarefa.net/detail/BIM-739451
American Medical Association (AMA)
عبد الراضي، قيود عبد الكاظم. (2012). التحاسب الضريبي على وفق نظام الضريبة الموحدة : آلية مقترحة للتطبيق في الهيئة العامة للضرائب. (أطروحة ماجستير). جامعة بغداد, العراق
https://search.emarefa.net/detail/BIM-739451
Language
Arabic
Data Type
Arab Theses
Record ID
BIM-739451
