دور المحلل المالي في مواجهة الإجراءات المحاسبية الخلاقة و تحليل المعلومات الوصفية غير الظاهرة في القوائم المالية : دراسة ميدانية على محللي الائتمان في البنوك التجارية الأردنية

العناوين الأخرى

The role of the financial analyst in dealing with the creative accounting and the analysis of the descriptive information that doesn't show in the financial statements

مقدم أطروحة جامعية

نصر الله، محمد عبد الرحيم مصطفى

مشرف أطروحة جامعية

صيام، وليد زكريا عبد الرحمن
الشرايري، جمال عادل عبد الرزاق

الجامعة

جامعة آل البيت

الكلية

كلية إدارة المال و الأعمال

القسم الأكاديمي

قسم المحاسبة

دولة الجامعة

الأردن

الدرجة العلمية

ماجستير

تاريخ الدرجة العلمية

2007

الملخص العربي

هدفت هذه الدراسة إلى التعرف على أساليب التحليل الائتماني المستخدمة في البنوك التجارية، و مدى الاهتمام الذي يوليه محللو الائتمان للمعلومات الوصفية غير الظاهرة في القوائم المالية و المؤثرة في قرارات منح القروض للعملاء، و ماهية الإجراءات المحاسبية الخلاقة التي يمكن اللجوء إليها من قبل طالبي القرض لتحسين الأرقام الواردة في القوائم المالية و من ثم النسب المشتقة من تلك الأرقام.

كما هدفت هذه الدراسة إلى التعرف على ما إذا كان الاهتمام بتلك الأمور يختلف باختلاف المؤهل العلمي أو الخبرة العملية لمحللي الائتمان.

و قد قام الباحث بتصميم إستبانة لقياس متغيرات الدراسة تم توزيعها على كافة مسؤولي ومحللي الائتمان في البنوك التجارية الأردنية البالغ عددها (13) بنكا حيث تم توزيع (47) استبانة اعتمد منها لغايات الدراسة و التحليل (38) استبانة.

و قد خلص الباحث الدراسة إلى مجموعة من النتائج أهمها : 1- أن التحليل الائتماني في البنوك التجارية الأردنية لا يقتصر على أساليب التحليل المالي التقليدية و إنما يمتد إلى دراسة و تحليل المعلومات الوصفية غير الظاهرة في القوائم المالية و خصوصا المعلومات المنصوص عليها ضمن السياسات الائتمانية المحددة من قبل البنوك، و هي معلومات على جانب كبير من الأهمية، و مع ذلك فإن هناك معلومات أخرى لا تقل أهمية عن هذه المعلومات و منها المعلومات الخاصة بسياسات الشركة في إدارة الأفراد و أنظمة الرقابة الداخلية في الشركة و دراسة و تحليل البيئة الاقتصادية التي تعمل فيها الشركة و آثارها المتوقعة على نشاط الشركة و قدرة الشركة على مواصلة عملها من خلال ضمان تدفق السلع لها من الموردين الخارجيين، فهذه المعلومات و رغم أهميتها نجدها لا تحظى بالاهتمام الكافي من قبل محللي الائتمان.

2- عدم اهتمام محللي الائتمان في البنوك التجارية الأردنية بدرجة كافية بالإجراءات المحاسبية الخلاقة و آثارها المحتملة على القوائم المالية، الأمر الذي يتيح لطالبي القروض إمكانية التلاعب بالأرقام الظاهرة في القوائم المالية بغرض التحسين عليها و على النسب المالية المشتقة منها في سبيل الحصول على القروض من تلك البنوك.

عدم وجود تأثير ذو دلالة إحصائية لكل من المؤهل العلمي و الخبرة العملية في مجال الائتمان المصرفي على درجة الاهتمام بالإجراءات المحاسبية الخلاقة و المعلومات الوصفية غير الظاهرة في القوائم المالية، و لعل ذلك يُفَسَّر بوجود تعليمات واضحة و محددة من قبل البنوك لما يتوجب فحصه و دراسته من قبل محللي الائتمان عند اتخاذ قرار منح القروض للعملاء، مما يحيد أثر المؤهل و الخبرة العملية في عملية التحليل و قد خرج الباحث بعدة توصيات أهمها : 1- على إدارات البنوك التجارية الأردنية تعزيز مهارات العاملين في مجالات التحليل الائتماني وخصوصاً فيما يتعلق بالإجراءات المحاسبية الخلاقة و المعلومات النوعية (الوصفية) غير الظاهرة في القوائم المالية و آثارها المترتبة على القوائم المالية و المؤشرات المالية المستخرجة منها.

2- على محللي الائتمان في البنوك التجارية الأردنية الاهتمام بالمعلومات الوصفية غير الظاهرة في القوائم المالية للوقوف على حقيقة الوضع المالي لطالبي القرض، و عدم الاكتفاء بالمعلومات المالية فقط كمدخلات لعملية التحليل و اتخاذ قرارات منح القروض.

3- الإلمام والاهتمام ببدائل الإجراءات المحاسبية المسموح بها وآثارها المتوقعة على القوائم المالية، والتي يمكن للمقترض اللجوء إليها بغرض التأثير على الأرقام الظاهرة بالقوائم المالية لتحسين تلك الأرقام، و من ثم التحسين الصوري على النسب المالية المشتقة من تلك القوائم.

التخصصات الرئيسية

العلوم المالية و المحاسبية

الموضوعات

• الإدارة
• المالية
• المحاسبة
• البيانات المالية
• تدقيق الحسابات
• الأردن
• المصارف التجارية

عدد الصفحات

79

قائمة المحتويات

• APA
• MLA
• AMA

لغة النص

العربية

نوع البيانات

رسائل جامعية

رقم السجل

BIM-307304