دراسة أثر IFRS 9 و جائحة كورونا على الخصائص النوعية للمعلومات المحاسبية بالتطبيق على البنوك المقيدة بالبورصة المصرية

Other Title(s)

Studying the impact of IFRS 9 and the Corona pandemic on the qualitative characteristics of accounting information with applying to banks listed on the Egyptian stock exchange

Author

النقيب، سحر عبد الستار عبد الستار

Source

مجلة الإسكندرية للبحوث المحاسبية : مجلة علمية محكمة ثلث سنوية

Publisher

Alexandria University Faculty of Commerce Accounting and Auditing Department

Publication Date

2021-12-31

Country of Publication

Egypt

No. of Pages

57

Main Subjects

Financial and Accounting Sciences

Topics

• Financial crises
• Economic conditions
• Researchers
• Prices
• Financial statements
• Financial markets
• Stocks
• Coronavirus
• Egypt
• Economic aspects
• Central banks
• Positivity effect
• Bank of Egypt
• Bourse

Arabic Abstract

تهدف هذه الدراسة إلى تقييم الآثار الناجمة بعد التطبيق الإلزامي للمعيار الدولي IFRS 9 في الشركات و البنوك العالمية بدءا من أول يناير 2018 نظريا وفي البنوك المصرية بدءا من أول يناير 2019 اختباريا.

و على نحو التحديد تتناول الدراسة جانبين رئيسيين أولهما: تقييم الآثار الناجمة عن التطبيق الإلزامي للمعيار الدولي على الخصائص النوعية الرئيسة (الملائمة و التمثيل الصادق) للمعلومات المحاسبية طبقا لأحدث إطار مفاهيمي دولي (2018).

و تتركز التأثرات من التغييرات الرئيسة للمحاسبة عن الأدوات المالية باستخدام المعيار في: طرق قياس و تبويب الأدوات المالية و طريقة حساب مخصصات الخسائر الائتمانية.

و لدراسة تأثير هذين العاملين قامت الباحثة بمقارنة بين الوضع قبل تطبيق المعيار و بعده و مدى تأثر التقارير المالية للبنوك المدرجة في البورصة المصرية و تخضع لإشراف البنك المركزي المصري.

أما الجانب الثاني فينصب على تحليل الوضع الراهن لتطبيق المعيار في ظل الظروف الاقتصادية الناجمة عن مكافحة فيروس كورونا COVID 19 وذلك بقياس مدى تغير مخصصات الخسائر الائتمانية قبل و بعد جائحة كورونا بسبب الإجراءات الاحترازية و المتطلبات التنظيمية خلال إدارة الأزمة.

حيث قامت الباحثة بتقييم الآثار الإلزامية الربع سنوية لـ 13 بنك مدرج في البورصة المصرية و خاضع لإشراف البنك المركزي المصري CBE خلال الفترة من 2016 -2017 (قبل تطبيق المعيار) و 2018- 2019 (بعد تطبيق المعيار) و 2020 (في ظل مكافحة جائحة كورونا).

وتوصلت الدراسة إلى وجود تأثير إيجابي مرتفع للتطبيق الإلزامي على كل من ملائمة المعلومات المحاسبية مقاسة بأسعار الأسهم بعد التطبيق.

و كذلك على خاصية التمثيل الصادق (الموثوقية سابقا) مقاسة بمعنوية تساوي قيمة معامل الأصول و الخصوم المالية للقيمة النظرية المعبر عنها بموجب واحد للأصول المالية و سالب واحد للخصوم المالية.

كما توصلت الدراسة إلى أن البعد الاقتصادي الناجم عن مكافحة كورونا فيروس COVID 19 يؤثر على تلك العلاقة وقوتها و بصفة خاصة في البنوك الصغيرة الحجم نظرا لضعف ملائتها و قدرتها على مواجهة الأزمات المالية.

English Abstract

This study aims to evaluate the effects of post-implementation of the IFRS 9 in international firms and banks (theoretically) and Listed Egyptian Banks starting from January 1st.

2019 (Empirically).

Precisely, the study focused on the impact of implementation on the main qualitative characteristics of financial reporting generated by the standard, i.

e.

, increasing of relevance and faithful representation as considered the main characteristics in new international conceptual framework (2018).

Mainly due to the implementation of new rules to measure and classify financial instruments, in addition to the expected losses-based provisioning model, and how did banks accommodate their accounting policy to mitigate those unfavorable effects.

The researcher evaluated the quarterly mandatory effects of 13 banks listed on the Egyptian Stock Exchange and subject to the supervision of the Central Bank of Egypt (CBE) during the period from 2016-2017 (before applying the standard), 2018-2019 (after applying the standard) and 2020 (considering combating the Corona pandemic).

The study found that there is a high positive effect of actual application on the relevance of accounting information measured by stock prices after application.

As well as the actual impact on the faithful representation (reliability in advance) measured with testing the significance of theoretical hypotheses that financial assets =+1 and liabilities coefficients = -1.

The study also found that the economic dimension resulting from combating the Corona virus, COVID 19, affects that relationship and its strength, especially in small-sized banks due to the weakness of their solvency and their ability to face financial crises.

Data Type

Conference Papers

Record ID

BIM-1254075

• APA
• MLA
• AMA