أثر الإفصاح عن المخاطر على الأداء المالي للبنوك المدرجة في سوق الأسهم السعودي (تداول)‎ : دراسة تطبيقية-المملكة العربية السعودية

Abstract AR

هدفت هذه الدراسة بشكل رئيسي إلى التعرف على أثر الإفصاح عن المخاطر على الأداء المالي للبنوك المدرجة في سوق الأسهم السعودي (تداول).

وقد استندت الدراسة على المنهج الاستقرائي و المنهج الوصفي التحليلي؛ حيث قامت الباحثتان بدراسة و تحليل القوائم المالية و التقارير السنوية للبنوك محل الدراسة خلال الفترة من عام (٢٠١٥م) و حتى عام (٢٠١٩م).

وقد أشارت نتائج الدراسة إلى أن غالبية البنوك المدرجة في سوق الأسهم السعودي شهدت زيادة في مستويات الإفصاح عن المخاطر بشكل تصاعدي طيلة فترة الدراسة.

كما توصلت الدراسة إلى وجود أثر ذو دلالة إحصائية للإفصاح عن المخاطر على الأداء المالي للبنوك المدرجة في سوق الأسهم السعودي.

هذا وقد أشارت النتائج إلى وجود علاقة ارتباط عكسية، لكنها ليست ذات دلالة إحصائية بين الإفصاح عن المخاطر و بين مؤشرات الربحية (معدل العائد على الأصول و معدل العائد على حقوق الملكية) التي تعكس الأداء المالي للبنوك.

كما توجد علاقة عكسية ذات دلالة إحصائية متوسطة القوة بين الإفصاح عن المخاطر و الأداء المالي مقاسا بمؤشرات السيولة (نسبة السيولة القانونية و نسبة الرصيد النقدي).

و بناء على هذه النتائج فقد أوصت الدراسة بضرورة قيام البنوك المدرجة في سوق الأسهم السعودي بتحسين و زيادة مستويات الإفصاح عن المخاطر في التقارير السنوية، و خاصة الإفصاح عن المخاطر غير المالية.

كما أوصت الدراسة بأهمية قيام الهيئات المهنية المسؤولة بتطوير آلية الإفصاح عن المخاطر في التقارير السنوية للبنوك المدرجة في سوق الأسهم السعودي، حيث أن هناك بعض الغموض في الهيكل الحالي للإفصاح عن المخاطر خاصة فيما يتعلق بالإفصاح عن المعلومات السلبية المتعلقة بالمخاطر، و كذلك الإفصاحات الوصفية، و بالتالي ضرورة إصدار تعليمات تحوي بنودا واضحة و محددة توضح كل نوع من المخاطر و آلية الإفصاح عنه وصفيا و كميا.