1- ما المقصود بالتحليل المالي ؟
2- ما فوائد التحليل المالي ؟
3- يحتاج التحليل المالي إلى فئة مهنية مدربة على القيام به. ناقش هذه الفقرة ؟
4- هل يقتصر التحليل المالي على الشركات الكبيرة أو يشمل كل أنواع الشركات ؟
5- حدد اهتمامات الفئات التالية عند قيامها بالتحليل المالي و كيف يتم تحقيق ذلك ؟ 1. المقرضون. 2. الإدارة 3. صحاب المنشأة (الملاك)
6- ما أهم مصادر المعلومات المستخدمة في التحليل المالي ؟
7- ما أهم نقاط الضعف في التحليل المالي ؟
8- استخرجت الأرصدة الآتية من ميزان مراجعة إحدى الشركات (المبلغ بآلاف الدنانير) 230 دينارا مشتريات مواد خام، 190 دينارا أجور عمال، 70 دينارا إنتاج تحت التشغيل آخر المدة، 60 دينارا إنتاج تام أول المدة، 50 دينارا إنتاج تام آخر المدة، 1000 دينار مبيعات، 40 دينارا مصروفات إدارية و عمومية، 60 دينارا مصروفات تسويقية 40 دينارا إهلاك، آلات المصنع، 10 دنانير صيانة، 50 دينارا أجور عمال صناعيين للإشراف و الرقابة، 15 دينارا إيجار المصنع 15 دينارا إيجار الآت صناعية 20 دينارا مصروفات صناعية أخرى 40 دينارا مواد خام آخر المدة. المطلوب : إعداد قائمة تبين تكلفة البضاعة المباع المبيعة (و لتسهيل ذلك استخدم ملاحظات لتوضح أرقام القائمة).
9- تعاقدت الشركة الفلسطينية العامة للمقاولات على إنشاء طريق بمبلغ 15 مليون دينار، و يتوقع أن تبلغ تكلفة هذه الطريق 12 مليون دينار، و كانت التكاليف التي تحملتها الشركة في السنة الأولى من العقد 8 ملايين دينار، و في السنة الثانية 4 مليون دينار، و قد استلمت الشركة من الوزارة في السنة الأولى 9 مليون دينار، و في السنة الثانية 6 مليون دينار. المطلوب : تحديد أرباح شركة المقاولات في كل سنة من سنوات العقد عند استخدام طريقة نسبة الإنجاز و طريقة المقاولة المنتهية.
10- كان رصيد المدينين في 2014/12/31 و قبل التسويات الجردية 100,000 دينار، و رصيد مخصص الديون المشكوك فيها دائنا بمبلغ 4,500 دينار، و عند الجرد تبين أن الدين المستحق على العميل عيسى غير قابل للتحصيل و مقداره 2000 دينار، و كذلك قررت الإدارة عمل مخصص للديون المشكوك فيها بنسبة 5% من المدينين. المطلوب : حساب قيمة مصروف الديون المشكوك في تحصيلها، و قيمة صافي الديون.
11- كان رصيد بضاعة أول المدة 1200 دينار، و هو يمثل تكلفة 300 وحدة خلال الفترة، بلغت المشتريات 31,500 دينار، و هي تكلفة 7000 وحدة تم شراؤها دفعة واحد خلال العام. و في نهاية العام بقي من هذه الوحدات 600 وحدة. و قد بلغت مبيعات الشركة خلال العام 4.000 دينار. المطلوب : 1 تحديد قيمة مجمل الربح عند استخدام طرق LIFO, FIFO المتوسط المرجح WA. 2 تحديد نسبة مجمل الربح. 3 تحديد تكلفة البضاعة المبيعة إلى المبيعات.
12- ما أنواع الاستثمارات و كيف يمكن تصنيفها ؟
13- كيف يمكن معالجة الخسائر و المكاسب غير المحققة لمحفظة الأوراق المالية المتاحة للبيع ؟
14- بتاريخ 2013/4/1 اشترت إحدى الشركات آلة تكلفتها 22000 دينار تستهلك لمدة 4 سنوات تصبح بعدها بقيمة 2000 دينار. المطلوب : إيجاد مصروف الاستهلاك و القيمة الدفترية للآلة لسنتي 2013 و 2014 و ذلك حسب الطرق : أولا : طريقة القسط الثابت. ثانيا : طريقة القسط المتناقص-ضعف نسبة القسط الثابت. ثالثا : طريقة القسط المتناقص-مجموع أرقام السنين.
15- اشترت إحدى الشركات آلة 2014/1/1 بمبلغ 32 ألف دينار، قدرت عمرها الإنتاجي بفترة خمس سنوات كما قدرت نفاية هذه الآلة بمبلغ 2000 دينار. المطلوب : حساب مصروف إهلاك هذه الآلة في الحالات الآتية : 1-استخدام طريقة قسط الإهلاك الثابت. 2-استخدام طريقة مجوع أرقام السنين. 3-استخدام طريقة ضعف قسط الإهلاك الثابت.
16- عرف كلا من الأصول المتداولة والثابتة، و ركز على أهم الفروق بينهما. ثم أعط أمثلة على كل نوع منها.
17- ما الحالات التي تعفى فيها الشركة القابضة من توحيد بعض شركاتها عند إعداد الميزانية الموحدة.
18- اشترت إحدى الشركات آلة في 2012/1/1 بمبلغ 16 ألف دينار، و يقدر عمرها الإنتاجي بـ 5 سنوات كما تقدر نفايتها في نهاية عمرها الإنتاجي بمبلغ 1000 دينار. المطلوب : حساب رصيد مخصص الإهلاك هذه الآلة في 2014/1/1، عند استخدام طرق الإهلاك التالية : 1-طريقة القسط الثابت. 2- طريقة مجموع أرقام السنين. 3- طريقة القسط المتناقص (بضعف نسبة الإهلاك الثابت).
19- ما الفرق بين الطريقة المباشرة و الطريقة غير المباشرة، لإعداد قائمة التدفقات النقدية ؟
20- ما المعلومات الواجب توافرها لإعداد قائمة التدفقات النقدية ؟
21- بتاريخ 1/1/2012 بلغ رصيد الأرباح المحتجزة لشركة فلسطين التجارية 1 مليون دينار، و بتاريخ 31/12/2012 بلغ صافي أرباح الشركة 4.3 مليون دينار، تم توزيعها كما يلي : 45% توزيعات نقدية على المساهمين، 10% احتياطي إجباري، 10% احتياطي اختياري، 5% احتياطيات أخرى. و بتاريخ 10/1/2013 تبين أن الشركة استخدمت طريقة LIFO لتقييم بضاعة آخر المدة في السنة السابقة، وأن القوانين المحاسبية تتطلب منها استخدام طريقة FIFO، حيث كانت بضاعة آخر المدة حسب طريقة 2.5 LIFO مليون دينار و حسب طريقة 2.75 FIFO مليون دينار. و بتاريخ 31/12/2013 بلغ صافي أرباح الشركة 5 مليون دينار تم توزيعها كما يلي : 30% توزيعات نقدية على المساهمين، 10% احتياطي إجباري، 10% احتياطي اختياري، 7% احتياطيات أخرى. أما في العام 2014 فتقرر زيادة رأس مال الشركة مليون سهم عادي، بقيمة اسمية دينار للسهم الواحد، بإصدار أسهم نقدية، وبتاريخ 13/12/2014 بلغ صافي أرباح الشركة 5.2 مليون دينار تم توزيعها كما يلي : 55% أرباح نقدية موزعة على المساهمين، 10% احتياطي إجباري، 5% احتياطي اختياري 4% احتياطيات أخرى. فإذا علمت أن نسبة ضريبة الدخل بلغت 20%. المطلوب : إعداد قائمة الأرباح المحتجزة لشركة فلسطين للأعوام 2012-2014 و بيان رصيد الأرباح المحتجزة بتاريخ 1/1/2015.
22- بتاريخ 31/12/2014 استخرجت البيانات التالية من دفاتر شركة بلسم لصناعة الأدوية : 15.200 دينار مواد خام بتاريخ 1/1/2014 154.000 دينار مشتريات مواد خام، 23.000 دينار رواتب موظفي الإدارة، 51.000 دينار أجور مباشرة، 12.500 دينار أجور غير مباشرة، 2.200 دينار مصاريف مياه و كهرباء، 35.000 دينار بضاعة تحت التشغيل 1/1/2014، 20.000 بضاعة تحت التشغيل 31/12/2014، 5.000 دينار قوى محركة، 20.000 دينار إيجار، 28.000 دينار بضاعة تامة الصنع 1/1/2014، 15.000 دينار بضاعة تامة الصنع 31/12/2014، 13.000 دينار مواد خام 31/12/2014، 8.000 دينار مواد غير مباشرة مستخدمة في الإنتاج، 80.000 الآلات. مع العلم بأن : 1-مصاريف المياه و الكهرباء توزع بين المصنع و الدارة بنسبة 2.3. 2- تهتلك الآلات بنسبة 10% سنويا. 3- مصاريف الإيجار يوزع بين المصنع و الإدارة بنسبة 1.3. المطلوب : أوجد أ-قائمة تكلفة المواد الأولية المستخدمة ب-قائمة تكلفة البضاعة التامة الصنع.
23- ما أهم بنود قائمة تغير حقوق الملكية ؟
24- كانت قائمة الدخل التي تم إعدادها حسب طريقة التكلفة المتغيرة كالتالي : 360.000 المبيعات 12x30000 270.000 التكلفة المتغيرة للبضاعة المبيعة 90.000 هامش المساهمة 120.000 تكاليف ثابتة (30.000) صافي الخسارة المطلوب : 1-تحديد نفطة التعادل بالوحدات و الدنانير. 2-تحديد قيمة الأرباح (الخسائر) إذا بلغت مبيعات الشركة 0.5 مليون دينار. 3-إذا زاد السعر بنسبة 10% و بقيت التكاليف على ما هي عليه، فما مقدار الربح إذا بلغت المبيعات 600.000 دينار ؟
25- تقوم إحدى الشركات الصناعية بإنتاج أحد المنتجات، و كانت بيانات الإيرادات المخططة للسنة المقبلة كالتالي : سعر بيع الوحدة 8 دنانير، و التكلفة الصناعية المتغيرة للوحدة 4 دنانير، و المصروفات التسويقية المتغيرة 0.50 دينار للوحدة، و المصروفات الثابتة خلال فترة الخطة كانت كما يلي : 2.000.000 مصروفات صناعية 100.000 مصروفات تسويقية 50.000 مصروفات إدارية ثابتة و تخضع الشركة لمعدل ضريبة دخل مقداره 30% المطلوب : 1-حساب قيمة المبيعات عند نقطة التعادل، و كذلك عدد الوحدات عند هذا المستوى. 2-حساب قيمة المبيعات التي تمكن المنشأة من تحقيق أرباح بعد الضرائب بمبلغ 60.000 دينار. 3-إذا كانت الشركة تتوقع بيع 135.000 وحدة خال فترة الخطة، فما نسبة هامش الأمان ؟ 4-إذا كانت الشركة تتوقع بيع 140.000 وحدة، المطلوب تصوير قائمة الدخل.
26- كانت حركة الأسهم لإحدى الشركات خلال العام الجاري كالتالي : 1-بلغ عدد الأسهم في 1/1 (1.200.000) سهم. 2-في 1/4 تم إصدار 600.000 سهم. 3-في 1/8 تم إصدار 400.000 سهم. 4- في 1/9 تم شراء 50.000 سهم من أسهم الشركة. 5- في 1/7 تم تجزئة الأسهم المتداولة إلى سهمين لكل سهم. المطلوب : حساب المتوسط المرجح لعدد الأسهم المتداولة.
27- بلغت أرباح الشركة عن العام المنتهي في 31/12 مبلغ 750.000 دينار، وكان عدد أسهمها المتداولة 300.000 سهم، و بدراسة مصادر التمويل تبين لك : 1.قبل عامين أصدرت الشركة 200.000 سهم ممتاز 6% قيمة اسمية 25 دينارا قابلة للتحويل إلى 300.000 سهم، و تم جعل هذه الأسهم أسهما عادية مكافئة. 2.قبل عام من بداية السنة المالية تم اصدار سندات 9%، و فائدة السندات Aa 12% و عددها 50.000 سند، و هذه السندات قابلة للتحويل إلى 250.000 سهم عادي، و قيمتها الاسمية 100 دينار للسند. 3. .أصدرت الشركة شهادات لشراء 100.000 سهم بسعر دينارا، و ذلك في 7/1 و متوسط سعار الربع الأخير من السنة 25 دينارا، و كأن سعر الأسهم في 31/12، 25 دينارا. معدل ضريبة الدخل هو 40%. المطلوب : حساب أرباح السهم الواحد.
28- ما المقصود بكل من : رأس المال البسيط و رأس المال المعقد ؟
29- ما الأسهم العادية المكافئة ؟
30- بتاريخ 31/12/2014 توفرت لديك المعلومات التالية عن شركة بيت المقدس : 1-بلغت حقوق الملكية 12 مليون دينار، موزعة كالتالي : -مليون دينار أسهم ممتازة بقيمة اسمية 100 دينار، و أرباح 10%. -10 مليون دينار أسهم عادية، بقيمة اسمية دينارين للسهم، و سوقية 5 دنانير. -0.50 مليون دينار احتياطيات. -0.50 مليون دينار أرباح محتجزة. 2-بلغ صافي ربح الشركة 2.1 مليون دينار. 3-أرادت الشركة توزيع أرباح 10 % من القيمة الاسمية للسهم. 4-نسبة ضريبة الدخل 20%. المطلوب أوجد : 1. نصيب السهم من الأرباح المحققة EPS. 2. نصيب السهم من الأرباح الموزعة DPS. 3. العائد الجاري للسهم CY. 4. نسبة السعر إلى الربح E/P. 5. نسبة الأرباح المحتجزة. 6. نسبة دفع أرباح الأسهم.
31- ما القيمة الدفترية للسهم، و كيف يمكن قياس متحصل السهم.
32- كان المركز النقدي المستخرج من القوائم المالية لإحدى الشركات كالآتي : 2013/12/31 3014/12/31 الأول النقدية 80.000 60.000 الالتزامات النقدية 60.000 100.000 و كانت قائمة الأرباح والخسائر حسب طريقة التكلفة التاريخية: المبيعات 200.000 يطرح تكلفة البضاعة المبيعة 50.000 بضاعة أول المدة 100.000 المشتريات 150.000 بضاعة متاحة للبيع 40.000 بضاعة آخر المدة 110.000 مجمل الربح 90.000 مصروفات تشغيلية نقدية 40.000 الإهلاك 10.000 فوائد 10.000 صافي الربح 30.000 أما الأرقام القياسية فقد: 1-تكونت بضاعة أول المدة عندما كان الرقم القياسي 110 نقطة، و تكونت بضاعة آخر المدة عندما كان الرقم القياسي 160 نقطة. 2-بلغ متوسط الرقم القياسي خلال السنة 150 نقطة. المطلوب : تحديد مكاسب القوة الشرائية للنقود.
33- بالاعتماد على سؤال التقويم الذاتي رقم (1) المطلوب : إعداد قائمة الأرباح و الخسائر (الدخل) المعدلة حسب وحدة النقد الثابتة.
34- فيما يلي مجموعة من الحسابات التي ظهرت في 31/12/2014: أثاث تم شراؤه في 1/1/2013 أرض تم شراؤها في 15/1/2013 رأس المال تم إصداره في 1/1/2013 دائنون في 1/1/2014 سندات تم إصدارها في 1/1/2013 و كانت الأرقام القياسية كالتالي: في 1/1/2013 120 في 1/1/2014 140 في 31/12/2014 150 المطلوب : تحديد النسب التي تضرب بها الحسابات السابقة إذا رغبنا في استخدام طريقة وحدة النقد الثابتة.
35- تم شراء آلة في 1/1 /2014 بمبلغ 10.000 دينار و كان الرقم القياسي حينئذ 100. و في 31/12/2014 ،وصل الرقم القياسي إلى 140. و تستهلك هذه الآلة بنسبة 10% سنويا. المطلوب : تحديد القيمة التي ستظهر فيها الآلة (بالصافي) في قائمة المركز المالي و المعدة على أساس وحدة النقد الثابتة.
